Ernst and Young: Care sunt implicatiile pentru angajati si angajatori?

Venituri din salarii: noi tipuri de venituri care devin impozabile

Cele mai importante modificari aduse de Ordonanta publicata recent in Monitorul Oficial, se refera la impozitarea tichetelor de masa, a tichetelor cadou, de vacanta si de cresa, ceea ce va duce la diminuarea veniturilor nete ale angajatilor.
De asemenea, devin impozabile sumele reprezentand plati compensatorii acordate in urma concedierilor colective conform legii, ori acordate militarilor, politistilor sau personalului civil din sectorul de aparare nationala, conform legii.

Venituri din activitati independente: cresterea riscurilor de recalificare ca venituri din salarii

Chiar inainte de publicarea ordonantei, autoritatile sustineau ca vor modifica legislatia fiscala pentru a facilita conversia raportului de munca din independent in dependent, in contextul aplicarii principiului prevalentei economicului asupra juridicului. In acest sens, au fost introduse in Codul Fiscal criteriile pe baza carora o activitate poate fi considerata dependenta, criterii care pana recent erau stipulate doar in Normele Metodologice de aplicare, cu mentiunea ca indeplinirea unui singur criteriu din cele prevazute este suficienta pentru ca activitatea independenta sa fie reconsiderata ca dependenta. In plus, reclasificarea se poate face si in functie de „orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii”. Aceasta ofera autoritatilor o mai mare libertate de evaluare a activitatilor independente, ceea ce duce la cresterea riscului de recalificare in functie desigur de conditiile specifice de desfasurare a activitatilor evaluate.

In cazul reconsiderarii activitatii ca dependenta, autoritatile vor proceda la recalcularea contributiilor sociale obligatorii care – ca o precizare importanta – vor fi datorate in solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit.

Atentia sporita a autoritatilor credem ca se va indrepta catre cazurile in care, pentru un individ, exista contract individual de munca si contract pe PFA, drepturi de autor sau microintreprindere, incheiate cu aceeasi companie.

Avand in vedere cele de mai sus, este foarte important pentru companii sa se asigure ca aranjamentele contractuale prezente si viitoare corespund cerintelor legale aplicabile.

Alte venituri de natura profesionala: pentru care se datoreaza contributii sociale

Ordonanta de modificare precizeaza ca impozitul pe venit se va aplica pentru orice venituri „de natura profesionala”, altele decat cele salariale. Nu a fost inclusa, insa, si o definitie a veniturilor de natura profesionala. Ceea ce se precizeaza este faptul ca asupra acestor venituri se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale, asigurari sociale de sanatate si asigurari de somaj, iar baza de calcul la care se aplica aceste contributii este limitata la 5 salarii medii brute pe economie (la nivelul salariului mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale). Obligatia declararii, calculului, retinerii si platii acestor contributii revine platitorului de venit, respectiv companiei care beneficiaza de prestarea activitatilor profesionale respective.

Claudia (Durus) Sofianu este Manager, Human Capital – Dept. de Asistenta Fiscala, Ernst & Young