Majorarea plafonului de TVA pentru întreprinderile mici: O măsură cu obligații mai stricte decât ar părea la prima vedere| OPINIE

Deși majorarea plafonului de TVA pentru întreprinderile mici poate părea o simplă ajustare, reprezentanții PwC România atrag atenția că Ordonanța Guvernului 22/2025 aduce schimbări semnificative, cu implicații directe asupra obligațiilor contribuabililor și prestatorilor de servicii. Actul normativ introduce modificări importante privind scutirea de TVA, definirea locului prestării serviciilor și aplicarea regimului special la nivel european.

Plafonul de TVA și obligațiile contribuabililor

Începând cu 1 septembrie 2025, plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici crește de la 300.000 lei la 395.000 lei. Reprezentanții PwC România subliniază următoarele implicații pentru contribuabili:

• Eliminarea perioadei de grație pentru înregistrarea în scopuri de TVA – obligația intervine imediat în ziua depășirii plafonului;
• TVA se colectează începând cu tranzacția care determină depășirea plafonului;
• Facturile emise fără TVA care au condus la depășirea plafonului trebuie corectate, astfel încât beneficiarii să poată exercita dreptul de deducere;
• Dispare perioada de 10 zile pentru formalitățile de înregistrare – obligația intervine imediat.

Regimul special de scutire de TVA în UE

Ordonanța transpune Directiva (UE) 2020/285 și permite aplicarea regimului special de scutire în alte state membre UE, în condițiile:

• Cifra de afaceri anuală agregată la nivelul UE să nu depășească 100.000 euro;
• Cifra de afaceri în statul membru respectiv să nu depășească plafonul de scutire aplicabil;
• Contribuabilii din alte state membre pot aplica scutirea în România dacă respectă aceleași condiții.

Reprezentanții PwC România menționează că această modificare oferă oportunități pentru întreprinderile mici care desfășoară activități transfrontaliere, dar necesită atenție sporită în respectarea criteriilor și raportarea corectă a TVA.

Locul prestării serviciilor

Ordonanța clarifică și definirea locului prestării serviciilor, esențială pentru determinarea TVA:

• Tranzacții B2C:
  • Servicii culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment, târguri și expoziții desfășurate fizic → locul de impozitare a TVA este în statul unde are loc evenimentul;
  • Servicii digitale/virtuale → locul de impozitare este în statul unde beneficiarul este stabilit sau are domiciliul;
• Tranzacții B2B: locul de impozitare rămâne în statul unde se desfășoară efectiv evenimentul.

Obligațiile în sistemul RO e-TVA

Conform Ordonanței, până la 31 decembrie 2025:

• Contribuabilii nu sunt sancționați pentru diferențele dintre decontul pre-completat (P300) și decontul efectiv depus (D300);
• Neconcordanțele nu vor conduce la clasificarea contribuabililor ca entități cu risc fiscal.

PwC România apreciază că această măsură oferă timp de adaptare, permite familiarizarea cu mecanismul RO e-TVA fără presiunea penalităților.

CITEȘTE ȘI: MET Group și Keppel finalizează acordul preliminar pentru furnizarea de GNL către Singapore

Foto: ID 152921757 ©Str Lgh | Dreamstime.com